Lucro Presumido ou Simples Nacional 2018? Essa é uma dúvida recorrente entre empreendedores de todo o país, cuja resolução poderá representar uma economia significativa de recursos. Afinal, se enquadrar em um regime inadequado implica em arcar com mais tributos do que deveria.
De modo a contornar essa situação, apresentaremos no post de hoje uma análise comparativa entre Lucro Presumido x Simples Nacional 2018. Daremos destaque para as características desses regimes tributários, além de demonstrar cálculos aplicados a um caso concreto.
De modo a estabelecer as diferenças entre a duas formas de tributação, faremos um paralelo das principais características do Lucro Presumido e do Simples Nacional 2018. Acompanhe:
Uma das principais diferenças entre os dois regimes tributários diz respeito ao teto anual de faturamento. Enquanto para se enquadrar no Lucro Presumido a empresa poderá faturar até R$ 78 milhões, para o Simples Nacional esse limite é muito menor, sendo R$ 900 mil para microempresas e 4,8 milhões para pequenas empresas.
Em se tratando de Lucro Presumido, o INSS patronal chegará a 20% sobre a folha de pagamento. Para as empresas que aderirem ao Simples Nacional 2018, a Contribuição Previdenciária substituirá o INSS patronal.
Impostos federais, como o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL), em caso de empresa enquadrada em Lucro Presumido, serão calculados com base em uma estimativa do faturamento bruto da empresa no ano-calendário vigente.
Empresas que aderiram ao Simples Nacional pagarão os mesmos tributos federais com base no faturamento, o que inclui alíquotas e enquadramento (microempresa ou pequena empresa). Mas existe a grande vantagem de se pagar todos os impostos (municipais, estaduais e federais) em uma única guia, o que facilita o planejamento tributário de qualquer negócio.
Para que não fiquemos apenas tratando de diferenças entre um regime tributário e outro, estabeleceremos alguns pontos que poderão ajudar em sua escolha. Primeiramente, podemos tratar das faixas de tributação, tanto para o Lucro Presumido quanto para o Simples Nacional 2018.
No caso do Lucro Presumido, os impostos são fixos, havendo variações apenas para o IR adicional, que incide apenas sobre o lucro superior a R$ 20 mil por mês. Para o Simples, existe uma tabela progressiva, de modo que quanto maior o faturamento, maior a alíquota de impostos.
Outro ponto dos mais relevantes diz respeito à contribuição previdenciária. Aderentes ao Lucro Presumido arcarão com 20% sobre a folha de pagamento. Por outro lado, pelo Simples Nacional, não há contribuição previdenciária patronal.
A partir disso, poderíamos fazer alguns apontamentos quanto à melhor escolha:
Para que tudo fique mais claro, nada melhor que apresentarmos exemplos de cálculo tanto para o Lucro Presumido quanto para o Simples Nacional 2018. Apresentaremos alíquotas para os setores de comércio e serviço. Vejamos cada um dos casos de forma separada:
Imaginemos um empreendimento com faturamento mensal de R$ 250 mil (inserido no anexo I do Novo Simples Nacional 2018 – Comércio), que vende seus produtos com uma margem de 30% sobre as compras (R$ 175 mil) e que tenha um faturamento nos últimos 12 meses no valor de R$ 3 milhões. Caso a escolha tenha sido pelo Lucro Presumido, teríamos o seguinte cálculo:
IRPJ
Presunção do IR Lucro Comercio: 8%
Lucro Presumido (250 mil x 8%) = R$ 20 mil
IR = R$ 20 mil x 15% = R$ 3 mil
CSLL
Presunção do CSLL Lucro Comercio: 12%
Lucro Presumido (250 mil x 12%) = R$ 30 mil
CSLL = R$ 30 mil x 9% = R$ 2,7 mil
ICMS
Calculo considerando ICMS de 18 %
ICMS s/ vendas (250 mil x 18%) = R$ 45 mil
(-) Crédito ICMS s/ compras (280 mil x 18%) = R$ 31,5 mil
Despesa ICMS = R$ 13,5 mil
Impostos | Alíquota | (%) s/ faturamento | Valor Mensal |
IR | 15,00% | 1,20% | R$ 3.000 |
CSLL | 9,00% | 1,08% | R$ 2.700 |
Adicional IR * | 10% | n/a | n/a |
PIS | 0,65% | 0,65% | R$ 1.625 |
COFINS | 3,00% | 3,00% | R$ 7.500 |
ICMS | 18% | 5,40% | R$ 13.500 |
Total Lucro Presumido | 11,33% | R$ 28.325 |
Vejamos agora cálculo referente ao novo Simples Nacional 2018:
Faturamento anual (R$) | Alíquota (%) | Valor a deduzir (R$) |
Até 180.000,00 | 4,0 | 0 |
De 180.000,01 a 360.000,00 | 7,3 | 5.940,00 |
De R$ 360.000,01 a 720.000,00 | 9,5 | 13.860,00 |
De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 10,7 | 22.500,00 |
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 14,3 | 87.300,00 |
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 19,0 | 378.000,00 |
Devemos aplicar a forma:
((RBA12 x ALIQ) – PD) / RBA12
Em que:
Alíquota efetiva: ((R$ 3 milhões x 14,30%) – R$ 87,3 mil) / R$ 3 milhões = 11,39%
Valor Simples: R$ 250 mil x 11,39% = R$ 28.475
Como em nosso exemplo tomamos por base um negócio de faturamento anual de R$ 3 milhões, a faixa de nossa tabela que deve ser levada em consideração é a de número cinco. Perceba que, com as deduções, o percentual sobre faturamento chegará a 11,39%.
Frente ao exemplo apresentado e cálculos processados, podemos concluir que o Lucro Presumido será mais vantajoso se desconsiderarmos a incidência de contribuição previdenciária patronal.
Assim, para uma análise mais ampla e completa, é preciso adicionar aos custos tributários para aderentes ao Lucro Presumido o percentual de 20% sobre a folha de pagamento.
Via CLM Controller
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