Como aplicar o novo acréscimo de 10% no Lucro Presumido na prática

Neste ano de 2026, a apuração do Lucro Presumido começou a exigir um cuidado ainda mais especial aos detalhes. Isso graças à publicação da Instrução Normativa RFB 2.306/2026 que trouxe uma alteração importante na maneira de aplicar o acréscimo de 10% aos percentuais de presunção do IRPJ e da CSLL.

Essa mudança vai além de mudar apenas números. Isso porque ela serviu para trazer uma nova lógica sobre o cálculo no decorrer do ano calendário, exigindo um acompanhamento mais ativo da receita trimestral para empresas desse regime.

Como era antes da mudança

Antes da publicação da nova Instrução Normativa, o entendimento era bem simples: no caso, o acréscimo de 10% nos percentuais de presunção do IRPJ e CSLL só era aplicado a partir do trimestre em que a receita bruta acumulada ultrapassasse os R$ 5 milhões no ano calendário, do qual se estendesse para os próximos trimestres.

Além disso, também tinha o fato de o acréscimo incidir exclusivamente sobre a parcela da receita que fosse excedente desse limite anual, o que deixava a apuração concentrada para os trimestres finais do ano, quando o faturamento acumulado acaba ultrapassando o teto.

Como o acréscimo funciona com a nova norma?

Como o acréscimo funciona agora com a nova norma?

A nova norma da Receita Federal alterou a maneira de apurar o adicional do Lucro Presumido. O que antes o controle era feito com base no limite anual, agora passa a existir também um limite trimestral proporcional de R$ 1,250 milhão.

Na prática, isso quer dizer que toda vez que a receita bruta de um trimestre ultrapassar esse valor, será preciso aplicar um acréscimo de 10% nos percentuais de presunção do IRPJ e da CSLL. Mas, somente sobre a parte que exceder o limite do determinado trimestre.

Com isso, o acompanhamento deixa de ser apenas anual e agora começa a exigir um controle trimestral bem mais rigoroso, o que, consequentemente, acaba elevando a necessidade de planejamento fiscal para todo o ano.

A aplicação do IRPJ começou a valer desde o dia 1º de janeiro de 2026, enquanto no CSLL começou no dia 1º de abril de 2026. Logo, em 2026, o limite aplicável à CSLL será proporcional a R$ 3,750 milhão (3/4 do limite anual).

Cuidado com o conceito da receita bruta total

Um ponto que tem causado muita confusão tanto para os contadores quanto para as empresas está relacionado ao conceito de receita bruta total.

Lembre-se de que receita bruta não é a mesma que receita total (utilizada para o limite de R$ 78 milhões do Lucro Presumido). Na receita bruta está incluído:

• As receitas da atividade principal da empresa;
• Receitas recorrentes, ainda que não estejam no objeto social.

Logo, esse é um conceito ainda mais restrito, mas que ainda assim, exige muita atenção para que valores relevantes da apuração não sejam excluídos.

Quando aplicar (ou não) o acréscimo de 10%

A nova norma criou diferentes situações que precisam ser analisadas com bastante atenção ao longo do ano-calendário.

Caso a receita bruta do trimestre seja de até R$ 1,250 milhão, não haverá aplicação do acréscimo. Além disso, o limite que não for utilizado poderá ser aproveitado para os próximos trimestres.

Quando a receita ultrapassa os R$ 1,250 milhão, o acréscimo de 10% deve ser aplicado. No entanto, somente sobre a parcela que exceda o limite no trimestre.

Já para o cenário atual, existem dois ajustes muito importantes:

• Caso a receita bruta total do ano seja menor que R$ 5 milhões, o acréscimo não será aplicado.
• Caso tenha sido utilizado ao longo dos primeiros trimestres, a empresa poderá recalcular o IRPJ e a CSLL, compensando a diferença no último trimestre.

Caso a receita bruta anual ultrapasse os R$ 5 milhões, mas o excesso total do ano for menor que a soma dos excessos trimestrais que já foram considerados. Também será possível realizar um reajuste no trimestre final, corrigindo o valor pago a mais.

Por outro lado, se o excesso anual for superior à soma dos excessos já apurados nos trimestres anteriores, o acréscimo no último trimestre acabará limitado à diferença entre o excesso anual e o que já havia sido considerado anteriormente.

Situações especiais de início ou encerramento das atividades

Para os casos em que a empresa está iniciando ou encerrando suas atividades no decorrer do ano, o limite anual deverá ser ajustado proporcionalmente aos meses em atividade.

Para este caso, a regra é simples: basta multiplicar o número de trimestres da empresa em atividade por R$ 1,250 milhão, para então encontrar qual é o limite correto.

O ajuste acaba evitando distorções, além de garantir que a tributação seja devidamente compatível com o período real ao qual a empresa esteve em operação.

Essas mudanças deixam claro que, mesmo no Lucro Presumido, o controle deve ser constante. A apuração agora é muito mais dinâmica e exige acompanhamento trimestral e revisões ao longo de todo o ano.